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法定股權轉讓稅收范圍包括哪些?股權轉讓怎樣能合理避稅?

發布時間:2020-02-25 18:00:02 瀏覽:0
  股權轉讓在企業經營中十分常見。它是是公司股東依法將自己的股東權益有償轉讓給他人,使他人取得股權的民事法律行為。我們知道股權轉讓是需要納稅的。法定股權轉讓稅收范圍包括哪些?股權轉讓怎樣能合理避稅?下面跟大律師網小編一起去看看吧。

法定股權轉讓稅收范圍包括哪些?

  1、企業所得稅

  (1)企業在一般的股權(包括轉讓股票或股份)買賣中,應按《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發(2000)118號,廢止)有關規定執行。股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積金應確認為股權轉讓所得,不得確認為股息性質的所得。

  (2)企業進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業時,應按《國家稅務總局關于印發<企業改組改制中若干所得稅業務問題的暫行規定>的通知》(國稅發(1998)97號,廢止)的有關規定執行。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅后利潤重復征稅,影響企業改組活動,在計算投資方的股權轉讓所得時,允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得。

  (3)按照《國家稅務總局關于執行<企業會計制度>需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發(2003)45號)第三條規定,企業已提取減值、跌價或壞帳準備的資產,如果有關準備在申報納稅時已調增應納稅所得,轉讓處置有關資產而沖銷的相關準備應允許作相反的納稅調整。因此,企業清算或轉讓子公司(或獨立核算的分公司)的全部股權時,被清算或被轉讓企業應按過去已沖銷并調增應納稅所得的壞帳準備等各項資產減值準備的數額,相應調減應納稅所得,增加未分配利潤,轉讓人(或投資方)按享有的權益份額確認為股息性質的所得。

  (4)企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業股權投資轉讓所得應并入企業的應納稅所得,依法繳納企業所得稅。

  (5)企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的股權投資損失,可以在稅前扣除,但每一納稅年度扣除的股權投資損失,不得超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所得,超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除。

  2、營業稅

  根據《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》(財稅191號)規定:

  (一)以無形資產、不動產投資入股,與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征收營業稅。

  (二)自2003年1月1日起,對股權轉讓不征收營業稅。

  3、契稅

  根據規定,在股權轉讓中,單位、個人承受企業股權,企業的土地、房屋權屬不發生轉移,不征契稅;在增資擴股中,對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業的,征收契稅。”

  4、印花稅股權轉讓的征稅問題

  股權轉讓存在兩種情況:一是在上海深圳證券交易所交易或托管的企業發生的股權轉讓,對轉讓行為應按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業發生的股權轉讓,對此轉讓應按1991年9月18日《國家稅務總關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發1號)文件第十條規定執行,由立據雙方依據協議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計征印花稅。

股權轉讓怎樣能合理避稅?

  避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法,作適當的財務安排或稅收策劃,在不違反稅法規定的前提下,達到減輕或解除稅負的目的。對于自然人轉讓有限責任公司的股權的稅負,大體可以有下述方法;

  1、有效利用知識產權等無形資產避稅。自然人股東在轉讓股權前,將預先持有于自身名下的商標專利著作權對公司進行增資,由于評估價格可控,所以將極大地增加其自身權權益,進而在股權轉讓時可以極大限度地避免交易稅金的產生;

  2、在股權轉讓前一段時間(6個月至一年),通過增加壞賬準備計題等財務安排等有效降低公司凈資產;

  3、如果自然人股東尚100%持有其他有限責任公司,可以通過業務交易,選擇合適的交易并適用的稅種等減少股權交易稅金的產生。

  適當合理避稅可以減少股權轉讓個人所得稅,不過,華律網在此提醒大家,一定要記住是合理避稅,在法律允許的范圍內進行操作,而不是偷稅漏稅。

  以上便是股權轉讓稅收相關法律常識,如果你還有其他法律問題,歡迎致電咨詢大律師網相關律師

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